Eén van de voorwaarden om de vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing nachtarbeid, ploegenarbeid of volcontinu arbeid te genieten, is het toekennen van een minimumpremie van 

• 2% voor het verrichten van prestaties in ploegen en volcontinu arbeid en 

• 12% voor het verrichten van nachtarbeid. 

Deze voorwaarde van minimumpremie geldt vanaf 1 april 2022.

Bijkomend is vereist dat deze premie is opgenomen in:

•  een CAO op sector of ondernemingsniveau;

• het arbeidsreglement;

• de individuele arbeidsovereenkomst tussen werknemer en werkgever.

Deze vormvereiste moet vanaf 1 april 2024 voldaan zijn. Een andere bron volstaat niet om de fiscale vrijstelling verder te genieten.

Ook een gedeeltelijke opname van de minimumpremie in één van deze bronnen volstaat niet. 

Bijvoorbeeld

Een onderneming verricht nachtarbeid en wil genieten van de vrijstelling doorstorting BV nachtarbeid. De sectorcao voorziet een premie voor nachtarbeid van 8%. De onderneming betaalt echter een bijkomende premie van 8% op basis van een interne loonpolicy die niet werd vastgelegd in een van de voormelde bronnen. Hoewel de totale premie voor nachtarbeid meer bedraagt dan het wettelijk minimum van 12% volstaat dit niet om van de vrijstelling doorstorting BV nachtarbeid te kunnen genieten gezien niet voldaan is aan de formele voorwaarde waarin de minimumpremie moet vermeld worden.

Hieronder, een aantal veelgestelde vragen i.v.m. de premie:  

Ploegenarbeid met nachtprestaties

Sinds 1 april 2022 zijn de vrijstellingen doorstorting BV nachtarbeid en ploegenarbeid 2 afzonderlijke vrijstellingen.

Om de vrijstelling doorstorting BV ploegenarbeid (niet nachtarbeid !!) in dit geval te kunnen genieten, volstaat het dat de werknemers die behoren tot de nachtploeg een premie ontvangen voor het presteren van nachtarbeid in ploegverband van minimum 2%. 

Bovendien, is het voor het genieten van de vrijstelling ploegenarbeid niet vereist dat voor één en hetzelfde uur twee premies (nacht – én ploegenpremie) worden toegekend of een premie van 12% voor de nachtprestaties die deel uitmaken van het ploegensysteem. 

Let op! Een minimumpremie van 12% is wel vereist, indien voor de betrokken werknemers de vrijstelling doorstorting BV nachtarbeid wordt aangevraagd. Bijvoorbeeld, indien de voorwaarden voor ploegenarbeid niet zijn voldaan (o.a. overlapping van de opeenvolgende ploegen van meer dan 1/4) maar de werknemers die tijdens de nacht arbeid verrichten wel voldoen aan de voorwaarde van nachtarbeid.

Ploegenpremie voor ALLE werknemers in de ploeg

Alle werknemers die ploegenarbeid verrichten, moeten een ploegenpremie ontvangen. 

De wet voorziet dat een onderneming enkel wordt aangemerkt als een onderneming waar ploegenarbeid in het kader van de vrijstelling doorstorting BV wordt verricht, indien alle werknemers van die onderneming die ploegenarbeid verrichten de (minimum) ploegenpremie ontvangen. 

Niet alle ploegen moeten éénzelfde premie ontvangen

Een differentiatie in het bedrag tussen de verschillende ploegen is mogelijk. Uiteraard moet men steeds de minimumpremie toekennen, te beoordelen per individuele werknemer in de ploeg.

Het is perfect mogelijk om de premie te differentiëren, bijvoorbeeld in functie van in welke ploeg (ochtendploeg, middagploeg, avondploeg, zaterdagploeg, …) de prestaties worden geleverd, maar de minimale premie moet steeds bereikt worden.