Wanneer een werkgever consumptiecheques toekent aan een werknemer en daarbij de maximumgrens van 300 EUR overschrijdt, is het volledige bedrag onderworpen aan socialezekerheidsbijdragen en belastingen.

 

Een fiscale circulaire bevestigt hiermee het standpunt dat we eerder al vernamen van de RSZ.

 

Consumptiecheques: vrijgesteld onder voorwaarden

 

Om de koopkracht te verhogen en de door corona zwaarst getroffen sectoren een financieel duwtje in de rug te geven, creëerde de regering de consumptiecheque.

 

Een werkgever kan deze consumptiecheques nog tot uiterlijk 31 december 2020 toekennen aan zijn werknemers voor een maximum bedrag van 300 EUR.

Werknemers kunnen tot 7 juni 2021 met deze cheques terecht bij de horeca, culturele sector, sommige sportverenigingen en kleinhandelszaken.

 

Mits tegelijk aan een reeks voorwaarden voldaan is, zijn deze consumptiecheques:

• niet onderworpen aan socialezekerheidsbijdragen;

• vrijgesteld van bedrijfsvoorheffing voor de werknemer;

• volledig aftrekbaar als beroepskost voor de werkgever.

 

Nominale waarde en maximumgrens

 

De toekenning van consumptiecheques gebeurt via collectieve arbeidsovereenkomst op sector- of ondernemingsvlak. In specifieke gevallen kan dit ook via een individuele schriftelijke overeenkomst.

De cao of individuele overeenkomst bepaalt de hoogste nominale waarde van de consumptiecheque. Deze bedraagt maximaal 10 EUR per cheque.

 

De werkgever mag in totaal maximum 300 EUR aan consumptiecheques per werknemer toekennen. Men beoordeelt deze grens op werkgeversniveau.

 

Gevolgen overschrijding

 

Een consumptiecheque met een nominale waarde van meer dan 10 EUR, geeft geen recht op de vrijstelling.

 

Wanneer de werkgever voor meer dan 300 EUR aan consumptiecheques toekent aan een werknemer, zijn de consumptiecheques voor hun totaliteit belastbaar bij die werknemer.

De belastbaarheid blijft dus niet beperkt tot het deel dat de grens van 300 EUR overschrijdt.

 

De fiscus sluit zich daarmee aan bij het standpunt dat de RSZ al innam. Bij overschrijding van de grens van 300 EUR zijn socialezekerheidsbijdragen verschuldigd op het totale bedrag aan consumptiecheques.

 

De fiscale circulaire verduidelijkt dit standpunt aan de hand van volgende voorbeelden:

 

Voorbeeld 1
Een werknemer ontvangt 31 consumptiecheques van 10 EUR van zijn werkgever. Dus 310 EUR in totaal. Dit voordeel is voor de totaliteit belastbaar. Het maximumbedrag van 300 EUR bij dezelfde werkgever is immers overschreden.

 

Voorbeeld 2

Een werknemer ontvangt 20 consumptiecheques van 10 EUR van zijn werkgever. Deze cheques voldoen aan alle voorwaarden. Het voordeel met een waarde van 200 EUR is een vrijgesteld inkomen.

Als de werknemer nog extra één of meerdere andere consumptiecheques ontvangt voor een waarde van 100 EUR, waarbij die cheques niet voldoen aan alle voorwaarden, vormen enkel die bijkomende cheques een belastbaar inkomen. 

Men respecteert het maximumbedrag van 300 EUR. De consumptiecheques die voldoen aan de voorwaarden zijn vrijgesteld, degene die niet voldoen aan de voorwaarden zijn belastbaar.

 

Voorbeeld 3

Een werknemer ontvangt 30 consumptiecheques van 10 EUR van werkgever A en 30 consumptiecheques van 10 EUR van werkgever B. 

Wanneer aan alle andere voorwaarden is voldaan, is de totaliteit van de ontvangen consumptiecheques (600 EUR) een vrijgesteld inkomen voor die werknemer.

De grens van 300 EUR wordt immers per werkgever afzonderlijk beoordeeld.

 

Niet voor zelfstandige bedrijfsleiders

 

Zelfstandige bedrijfsleiders kunnen niet genieten van de vrijstelling van consumptiecheques. Enkel bedrijfsleiders die ook werknemer zijn (en verbonden via een arbeidsovereenkomst), komen voor de vrijstelling in aanmerking.

 

De fiscus bevestigt dit standpunt expliciet in de circulaire.

Wat betekent dit voor de werkgever?

De toekenning van consumptiecheques is geen verplichting voor de werkgever, wel een mogelijkheid.

 

Wanneer een werkgever alle voorwaarden in acht neemt, zijn de consumptiecheques volledig vrijgesteld van socialezekerheidsbijdragen en belastingen voor zijn werknemers. De cheques zijn ook volledig aftrekbaar als beroepskost voor de werkgever zelf.

 

Een overschrijding van het maximaal toegelaten bedrag van 300 EUR heeft echter zware gevolgen. Het totale bedrag aan consumptiecheques is dan onderworpen aan socialezekerheidsbijdragen en belastingen.

 

Aan de aftrekbaarheid wijzigt niets. Uiteraard op voorwaarde dat de werkgever de consumptiecheques vermeldt op de individuele fiche (281.10 - werknemers of 281.20 - bedrijfsleiders) onder de belastbare bezoldigingen.