Juridische inhoud

1. Nieuw bedrag vaste kilometervergoeding

De federale ambtenaren krijgen een forfaitaire kilometervergoeding voor het gebruik van hun persoonlijk motorvoertuig ten behoeve van de dienst.

De fiscus aanvaardt hetzelfde bedrag voor de professionele verplaatsingen van de werknemers uit de privésector.

De vergoedingen voor het gebruik van een eigen auto, motorfiets of bromfiets voor dienstreizen beschouwt men als een terugbetaling van eigen kosten van de werkgever.

Onder voorbehoud van officiële publicatie, rekende onze looncel reeds het nieuwe geïndexeerde bedrag voor u uit: 0,3653 EUR per kilometer.

Dit bedrag is geldig voor de periode van 1 juli 2019 tot en met 30 juni 2020.

De circulaire voor de ambtenaren moet nog gepubliceerd worden. Daarna neemt de fiscus dit bedrag ook over in een fiscale circulaire.

2. Beperking aantal kilometers?

Volgens de fiscale administratie geldt de forfaitaire terugbetaling van 0,3653 EUR/km slechts, indien het totale aantal professionele kilometers maximaal 24.000 km per jaar bedraagt.

Leg je méér kilometers af, dan kan de fiscus bijkomend bewijs vragen. De fiscus gaat er immers van uit dat de gemiddelde kostprijs per kilometer daalt en dat de forfaitaire vergoeding de werkelijke kostprijs overstijgt.

In de rechtspraak werd echter geoordeeld dat de grens van 24.000 km arbitrair is. De fiscus moet steeds het bewijs leveren dat de forfaitaire kostenvergoeding boven de 24.000 km in feite een verdoken bezoldiging is.  

3. Meer dan de forfaitaire kilometervergoeding?

Een hogere kilometervergoeding is mogelijk.

Hiervoor is wel het bewijs nodig dat de gemiddelde kostprijs per kilometer gebaseerd is op een (andere) ‘ernstige norm’ of overeenstemt met de werkelijke kostprijs.

4. Aftrekbaarheid in hoofde van de werkgever

30/70-regel

De forfaitaire vergoeding is aftrekbaar volgens de normale regels voor aftrek van autokosten.

Hiertoe mag men volgens de administratie de verhouding 30/70 toepassen:

• 30% van de totale forfaitaire vergoeding = brandstofkosten
  Deze kosten zijn aftrekbaar aan 75%.
  
• 70% van de totale forfaitaire vergoeding = overige autokosten
  Deze kosten zijn aftrekbaar in functie van de CO2-uitstoot en het brandstoftype (vennootschapsbelasting).

Wijzigingen vanaf 2020

Merk op dat de aftrekbaarheid van autokosten (met inbegrip van de brandstofkosten) in hoofde van de werkgever grondig wijzigt vanaf 2020.

Men versterkt de link met de CO2-uitstoot van de wagen door de aftrekbaarheid vast te stellen op basis van de formule:

120% - (0,5 x coëfficiënt x CO2-uitstoot (in gr/km) ).

In deze formule is de coëfficiënt gelijk aan:

• 1 voor dieselwagens;

• 0,95 voor wagens met een andere motor (bv. op benzine, LPG, biobrandstof, elektrisch);

• 0,90 voor wagens op aardgas en met een vermogen van < 12 fiscale PK.

Het tarief vastgesteld op basis van bovenstaande formule mag niet lager zijn dan 50% en niet hoger dan 100%.

Een uitzondering geldt voor zeer vervuilende wagens (CO2-uitstoot ≥ 200 gr/km): hiervoor geldt een aftrek van 40%.

De wijzigingen in de vennootschapsbelasting treden pas in werking vanaf aanslagjaar 2021 (verbonden aan een belastbaar tijdperk dat ten vroegste aanvangt op 1 januari 2020).

5. En de RSZ?