Steun aan bedrijven

De federale regering verleent bedrijven in de eerste twee kwartalen van 2023 een algemene tijdelijke korting op de werkgeversbijdragen (7,07% op de netto globale werkgeversbijdragen).

 

Voor het derde en vierde kwartaal 2023 zal een uitstel van betaling mogelijk zijn van een deel van de werkgeversbijdragen (ook 7,07% op de netto globale werkgeversbijdragen).  De betaling moet pas gebeuren in 2025.

 

Deze algemene steunmaatregelen voor werkgevers zijn beslist in het kader van het begrotingsakkoord om de gestegen loonkost ingevolge de hoge inflatie tijdelijk te temperen. 

 

We geven toelichting op basis van de informatie die al beschikbaar is.

Dit kan nuttig zijn met het oog op de budgetten voor 2023.

 

Welke bedrijven komen in aanmerking?

De vermindering van werkgeversbijdragen en de mogelijkheid van uitstel van betaling zullen van toepassing zijn voor werkgevers uit de private sector, de autonome overheidsbedrijven en voor werkgevers uit de publieke zorgsector.

 

Uitgesloten werkgevers 

Bedrijven die banden hebben met belastingparadijzen zijn uitgesloten van de voordelen.

Meer concreet is de formulering als volgt. 

 

Werkgevers mogen de vermindering niet toepassen als zij:

 

• een deelneming aanhouden in een vennootschap die gevestigd is in een belastingparadijs (een aantal Staten opgenomen op één van de lijsten van de FOD Financiën, zie toelichting hierna);

of

• aanzienlijke betalingen hebben gedaan aan vennootschappen gevestigd in een belastingparadijs (een totaalbedrag van minstens 100.000 euro in de loop van het belastbare tijdperk).  

 

Belangrijke uitzondering

Bedrijven die te goeder trouw handelen mogen wél gebruik maken van de steunmaatregelen. De uitsluiting (inzake betalingen) geldt 'niet' voor de werkgever die kan aantonen dat die betalingen werkelijke en oprechte verrichtingen zijn als gevolg van rechtmatige financiële of economische behoeften.

 

Merk op!

De beoordeling of de 100.000 euro-grens bereikt is, kan in de praktijk pas gebeuren nadat het belastbaar tijdperk afgelopen is.

 

Belastingparadijzen

De FOD Financiën geeft op zijn website informatief een overzicht van de geviseerde Staten per aanslagjaar in een Excel-werkblad. Ook voor het aanslagjaar 2023 is dergelijke geconsolideerde lijst consulteerbaar: https://financien.belgium.be/sites/default/files/bbisi/lijst_van_staten.xlsx

 

Enkele voorbeelden

Volgende Staten komen voor op de gecumuleerde lijst voor 2022 en 2023:

Abu Dhabi, Bahama's, Dubai, Jersey, Kaaimaneilanden, Malta, Monaco, Montenegro, Oezbekistan, … 

 

Het gaat om Staten opgenomen op één van de lijsten waarnaar verwezen wordt in artikel 307 § 1/2 van het Wetboek Inkomstenbelasting of in artikel 179 van het KB/WIB 92.

 

De geviseerde Staten kunnen behoren tot drie categorieën:

• Staten die niet effectief of substantieel de OESO-standaard op het gebied van uitwisseling van inlichtingen op verzoek toepassen;
• Staten zonder vennootschapsbelasting of met een lage belasting;
• Staten die de Raad van de Europese Unie aanmerkt als niet coöperatieve rechtsgebieden.

 

Werkgevers kunnen beroep doen op hun boekhoudkantoor voor verdere toelichting en beoordeling van hun eigen situatie. 

In de fiscale circulaire (2021/C/112) van 20 december 2021 over aangifteplicht van betalingen naar bepaalde Staten/belastingparadijzen krijgt u een uitgebreide bespreking.
 

Praktische werkwijze 

De werkgever moet in de kwartaalaangifte zelf aangeven dat hij 'niet' in de voorwaarde is om de vermindering te genieten (vanwege band met een belastingparadijs).  

Deze werkwijze brengt mee dat mandatarissen, zoals erkende sociale secretariaten, hun klanten zullen bevragen vooraleer de vermindering te kunnen toepassen.

 

Controle a posteriori

Bedrijven die de vermindering toepassen, kan de RSZ achteraf controleren aan de hand van gegevens van de fiscus nà het verstrijken van het fiscaal tijdperk.

 

Bijdragevermindering 

De tijdelijke korting op de werkgeversbijdragen in de eerste twee kwartalen van 2023 bedraagt 7,07% op de netto globale werkgeversbijdragen voor alle werknemers samen.

 

De vermindering is een uitzonderlijke éénmalige vrijstelling voor het 1e en 2e kwartaal van 2023.

 

De korting wordt berekend op de 'netto globale werkgeversbijdragen' van de werkgever.

Dit betekent dat de berekening gebeurt op de patronale basisbijdragen inclusief de loonmatigingsbijdrage, verminderd met de structurele vermindering en de doelgroepverminderingen. Het gaat om 'netto' bijdragen omdat de verminderingen van werkgeversbijdragen eerst toegepast worden, vóór de berekening van de korting van 7,07%.

 

De bijzondere bijdragen (bovenop de globale basisbijdrage) blijven verschuldigd.

 

Voorbeeld

Voor werkgevers in de privé bedraagt de globale basisbijdrage 25% (zonder  verminderingen).

Een werkgever geeft in totaal 100.000 euro brutolonen aan in een kwartaal en is daarop 25.000 euro patronale basisbijdragen verschuldigd (25%). Als die werkgever geen verminderingen geniet, zal hij in dat kwartaal een vermindering kunnen krijgen van 1.767,5 euro (= 7,07% op 25.000 euro).

 

Uitstel van betaling

Voor het derde en vierde kwartaal 2023 is er uitstel van betaling mogelijk tot 2025 van 7,07%van de netto globale werkgeversbijdrage. 

 

Het uitstel is ook enkel mogelijk voor werkgevers die aan de voorwaarden voldoen en dit zélf wensen en aanvragen. 

 

Dit betalingsuitstel omvat slechts een beperkt gedeelte van de werkgeversbedragen van deze kwartalen.  Men berekent het bedrag voor elk kwartaal op dezelfde wijze als de korting.

 

De uitgestelde bijdragen moeten betaald worden in vier gelijke schijven verdeeld over de 4 kwartalen in 2025.De RSZ int de uitgestelde bijdragen samen met de andere verschuldigde bijdragen voor die kwartalen.

 

Aanvraag uitstel

De werkgever die dit betalingsuitstel kan én wil genieten in het 3e en/of 4e kwartaal 2023, moet elk kwartaal een aanvraag doen via een aanduiding op de kwartaalaangifte van het betrokken kwartaal.   

 

Inwerkingtreding

De steunmaatregelen treden in werking op 1 januari 2023.

 

De wetteksten zijn nog in voorbereiding.  Wijzigingen zijn nog steeds mogelijk.

 

We wachten op instructies van de RSZ met concrete informatie over de berekening en aangifte van de vermindering en het betalingsuitstel.