De hervorming van de vennootschapsbelasting werd vrijdag in het Belgisch Staatsblad gepubliceerd.

 

Een overzicht van de voor ons relevante punten:

 

- Uitbreiding vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing wetenschappelijk onderzoek

De bestaande regeling voor ondernemingen die onderzoekers tewerkstellen met een specifiek masterdiploma wordt uitgebreid naar onderzoekers met een specifiek bachelorsdiploma.

 

De regeling treedt in werking op 1 januari 2018. In een eerste fase zal het vrijstellingspercentage 40% bedragen. Het bedrag aan vrijgestelde bedrijfsvoorheffing wordt bovendien verhoudingsgewijs beperkt t.o.v. het vrijgestelde bedrag aan bedrijfsvoorheffing in de regeling voor onderzoekers met een masterdiploma.

 

We verwijzen naar onze nieuwsbrief van 3 januari 2017.

 

- Bedrijfswagen

De aftrekbaarheid van autokosten in hoofde van de werkgever wijzigt grondig. De link tussen de aftrek autokosten en CO2-uitstoot versterkt.

Daarnaast worden de hybride wagens met een beperkte batterijcapaciteit of de plug-in hybride aangepakt. Bepaalde plug-in hybrides worden fiscaal minder interessant zowel op het vlak van de aftrekbaarheid voor de werkgever als voor de berekening van het voordeel alle aard voor de gebruiker.

 

De wijzigingen treden pas inwerking vanaf aanslagjaar 2021 (verbonden aan een belastbaar tijdperk dat ten vroegste aanvangt op 1 januari 2020), behalve voor de aftrekbaarheid van autokosten in de personenbelasting. Dit laatste treedt in werking vanaf aanslagjaar 2019.

 

Deze regeling werd reeds besproken in de nieuwsbrieven van 14 november en 7 december 2017.  Enkel de definitie van de geviseerde plug-in hybride wijzigt t.o.v. de eerste bespreking: een oplaadbaar hybridevoertuig uitgerust met een elektrische batterij die een energiecapaciteit heeft van minder dan 0,5 kWh per 100 kilogram van het wagengewicht of een uitstoot heeft van meer dan 50 gram CO2 per kilometer. De regeling in het oorspronkelijk ontwerp van minder dan 0,6 kWh per 100 kilogram van het wagengewicht werd versoepeld.

 

- Regeling van de nalatigheidsinterest wordt aangepast.

 

Het percentage voor 2018 bedraagt 4%.

 

We verwijzen naar onze nieuwsbrief van 3 januari 2017.

 

- Schrapping verhoogde aftrek

In hoofde van de werkgever zijn verschillende kosten aftrekbaar voor 120%. Een aantal van deze fiscale stimuli verdwijnen. We bespreken hierbij enkel de HR gerelateerde wijzigingen op dit vlak.

 

Vanaf aanslagjaar 2021 wordt het gunstige aftrekpercentage van 120% geschrapt voor:

 

• autokosten van voertuigen met 0 gr. CO2-uitstoot/km. of elektrische voertuigen in de vennootschapsbelasting;
• kosten voor de organisatie van collectief vervoer van personeelsleden in het kader van woon-werkverkeer.

 

De 120% aftrek om het fietsgebruik aan te moedigen blijft wel bestaan. 

 

- Schrapping economische belastingvrijstelling voor bijkomend personeel KMO's en vrije beroepen

Om de tewerkstelling van laaggeschoolden aan te moedigen, voorziet men in een belastingvrijstelling per bijkomend aangeworven werknemer met een laag inkomen. Dit houdt in dat de winst of baten voor dit bedrag tijdelijk of definitief kunnen vrijgesteld worden van belasting. Deze vrijstelling wordt afgeschaft in de vennootschapsbelasting. De vrijstelling blijft wel bestaan in de personenbelasting.

 

De schrapping treedt pas inwerking vanaf aanslagjaar 2021 (verbonden aan een belastbaar tijdperk dat ten vroegste aanvangt op 1 januari 2020). 

 

- Strijd tegen vervennootschappelijking

Elke vennootschap moet aan minstens één bedrijfsleider-natuurlijke persoon een bezoldiging uitkeren van minimum 45.000 EUR. Zo niet, wordt de vennootschap onderworpen aan een bijkomende aanslag. Op deze regeling bestaan uitzonderingen voor startende vennootschappen of wanneer de belastbare winst minder dan 45.000 EUR bedraagt.

 

Van toepassing vanaf aanslagjaar 2019 verbonden aan een belastbaar tijdperk dat ten vroegste aanvangt vanaf 1 januari 2018.

 

We komen op dit onderwerp uitgebreid terug in een volgende nieuwbrief.