Periodes waarin een werkloze in een stelsel van werkloosheid met bedrijfstoeslag (SWT) aangepast beschikbaar is gebleven in het kader van de werkloosheidsreglementering, worden gelijkgesteld met een periode waarin hij effectief actief is in het kader van de belastbaarheid van pensioenkapitalen.
Pensioenkapitalen gefinancierd met werkgeversbijdragen kunnen genieten van een tarief van 10% i.p.v. 16,5% indien de werknemer minstens effectief actief is gebleven tot aan de wettelijke pensioenleeftijd of de werknemer kan genieten van een gelijkstelling periodes van activiteit.
De toevoeging aan de lijst van gelijkstellingen geldt vanaf 1 januari 2015.
Juridische inhoud
1. Afzonderlijke aanslagvoet pensioenkapitalen
Pensioenkapitalen worden in principe niet belast aan het algemeen progressief tarief, maar een afzonderlijk belastingtarief.
Overzicht toepasselijke percentages :
Uitkering vanaf | Tarief |
60 jaar | 20 % |
61 jaar | 18 % |
62 - 64 jaar | 16,5 % |
65 jaar en ouder | 16,5% of 10% |
Het gaat hier over een uitkering gevormd met werkgeversbijdragen.
Uitzondering.Als een persoon zijn wettelijk pensioen opneemt op 60 of 61 jaar en tegelijkertijd zijn aanvullend pensioenkapitaal ontvangt, blijft het belastingtarief 16,5% van toepassing.
Wie effectief actief is gebleven tot aan de wettelijke pensioenleeftijd kan aanspraak maken op de gunstige afzonderlijke aanslagvoet van 10 % i.p.v. 16,5%.
Cumulatieve voorwaarden gunstregime 10% :
het pensioenkapitaal ten vroegste ontvangt op de wettelijke pensioenleeftijd; én
de laatste 3 jaren voorafgaand aan deze wettelijke pensioenleeftijd ononderbroken effectief actief is gebleven.
Dit gunsttarief geldt niet voor intern gefinancierde pensioentoezeggingen.
Uitkeringstijdstip
Noteer dat vanaf 1 januari 2016 aanvullende tweedepijlerpensioenen in principe enkel nog mogen uitgekeerd worden bij de opname van het wettelijk pensioen.
Overgangsbepalingen
De wet voorziet ook nog in een aantal overgangsbepalingen voor de opname van een aanvullend pensioen. Let wel op, het pensioenreglement of de pensioenovereenkomst moeten dit wel toelaten!
Schematisch komt dit neer op het volgende:
Leeftijd in 2016 | Drempel leeftijd |
ten vroegste op de leeftijd van 55j. ontslagen en op SWT gaan in het kader van herstructureringsplan dat neergelegd werd voor 1 oktober 2015 | 60 |
55 | 63 |
56 | 62 |
57 | 61 |
58 en 58+ | 60 |
2. Gelijkstelling
2.1 Principe
Bepaalde periodes van inactiviteit worden met periodes van activiteit gelijkgesteld. De lijst met gelijkstellingen vindt men terug in het bericht aan de werkgever bij fiche 281.11.
Het gaat o.a. over periodes waarin de begunstigde
- aanspraak heeft gemaakt op het recht op 1/5de loopbaanonderbreking;
werkloosheidsuitkeringen genoot en dus :
onvrijwillig werkloos is en geen passende opleiding of betrekking weigert;
beschikbaar is voor de arbeidsmarkt en zelf actief naar werk zoekt;
Wie in het stelsel van werkloosheid met bedrijfstoeslag (SWT) is terechtgekomen, is ontslagen en is niet langer 'effectief actief'. Mits bepaalde voorwaarden zijn vervuld, wordt de periode van inactiviteit van een SWT'er gelijkgesteld met een periode van activiteit.
Er moet voldaan zijn aan twee cumulatieve voorwaarden:
- de SWT'er moet zijn ontslagen na 1 januari 2015; én
- de SWT'er moet aangepast beschikbaar blijven voor de arbeidsmarkt. Aangepaste beschikbaarheid houdt onder meer in dat men ingeschreven blijft als werkzoekende en meewerkt aan een aangepaste begeleiding.
Vanaf 01.01.2015 wordt dus de periode waarin een werkloze in SWT aangepast beschikbaar is gebleven (in de zin van artikel 56, § 3 van het koninklijk besluit van 25.11.1991 houdende werkloosheidsreglementering), gelijkgesteld met een periode waarin hij effectief actief is gebleven.
Wanneer hij evenwel in die periode niet aangepast beschikbaar is gebleven, wordt die periode niet gelijkgesteld met een periode waarin hij effectief actief is gebleven. Het gunsttarief van 10% is dan ook niet mogelijk, ook al vindt de uitkering plaats ten vroegste bij het bereiken van de wettelijke pensioenleeftijd.
2.2 SWT die aangepast beschikbaar blijft
Wat die aangepaste beschikbaarheid betreft, moet een onderscheid worden gemaakt tussen de bestaande en de nieuwe werklozen in SWT.
Nieuwe werklozen in SWT
Vanaf 01.01.2015 zijn de zogenaamde "nieuwe werklozen in SWT" in principe onderworpen aan de verplichting van aangepaste beschikbaarheid voor de arbeidsmarkt tot de maand waarin zij de leeftijd van 65 jaar bereiken. Evenwel is het mogelijk om een vrijstelling aan te vragen van deze verplichting van aangepaste beschikbaarheid, mits bepaalde voorwaarden met betrekking tot de leeftijd of de beroepsloopbaan zijn vervuld.
De periode waarin een werkloze in SWT aangepast beschikbaar is gebleven, wordt gelijkgesteld met een periode waarin hij effectief actief is gebleven. Wanneer echter de werkloze in SWT een vrijstelling van aangepaste beschikbaarheid heeft gevraagd en verkregen, wordt hij niet beschouwd als effectief actief.
Bestaande werklozen in SWT
De zogenaamde "bestaande werklozen in SWT" zijn vrijgesteld van de verplichtingen verbonden aan de beschikbaarheid voor de arbeidsmarkt. Aangezien deze werklozen in SWT niet aangepast beschikbaar zijn, zijn zij ook niet effectief actief.