Feedback
ella
Pas in 2019 ficheverplichting voor voordelen toegekend door buitenlandse groepsvennootschappen
Uit de wandelgangen van de overheid
Gepubliceerd op 24/01/2019

Wanneer een buitenlandse groepsvennootschap (bijvoorbeeld het moederbedrijf) bezoldigingen en voordelen van alle aard toekent aan een Belgische werknemer, was de Belgische werkgever in vele gevallen niet verplicht deze op een fiscale inlichtingenfiche te vermelden.

 

Ficheverplichting

Daar komt nu verandering in. Er komt dus wel degelijk een ficheverplichting, maar enkel voor voordelen die buitenlandse groepsvennootschappen vanaf 2019 toekennen.

Voor voordelen toegekend in 2018, komt de verplichting om deze te vermelden op een fiscale inlichtingenfiche er dus niet.

 

Bedrijfsvoorheffing

Vanaf maart 2019 is de Belgische werkgever ook verplicht bedrijfsvoorheffing in te houden op de bezoldigingen en voordelen van alle aard, die een buitenlandse groepsvennootschap toekent aan de Belgische werknemers.

 


Opgelet!

Deze bespreking is gebaseerd op ontwerpteksten. Amendementen zijn dus nog steeds mogelijk waardoor de regeling zoals hier beschreven nog kan wijzigen. Deze bespreking geldt tevens onder voorbehoud van publicatie in het Belgisch Staatsblad.

Wat betekent dit voor de werkgever?

Bezoldigingen en voordelen van alle aard die een buitenlandse groepsvennootschap vanaf 1 januari 2019 toekent, moet de Belgische werkgever vermelden op de fiscale inlichtingenfiche 281.10.

 

Vanaf 1 maart 2019 dient de werkgever voor deze bezoldigingen en voordelen van alle aard ook bedrijfsvoorheffing in te houden en door te storten aan de Belgische belastingadministratie.

 

Onze consultants kunnen u hierbij met raad en daad bijstaan. Voor advies en begeleiding kan je dan ook terecht bij kmo_consultancy-legal@sdworx.com of LegalConsulting@sdworx.com.

 

Bron:
www.Dekamer.be; Wetsontwerp doc 543424

Juridische inhoud

1. Voorgeschiedenis

Het komt vaak voor dat een buitenlandse groepsonderneming bezoldigingen en voordelen van alle aard toekent aan de werknemers van een Belgische werkgever.

De regering Michel I besliste tijdens de begrotingsbesprekingen (zomer 2018) om in dergelijke situaties een verplichting in te voeren tot opmaak van een fiscale fiche en inhouding van bedrijfsvoorheffing.

 

Het gaat hierbij meestal over het toekennen van aandelen, aandelenopties, RSU's, en dergelijken. Vaak gebeurt deze toekenning rechtstreeks door de buitenlandse groepsonderneming, bijvoorbeeld het moederbedrijf, aan de Belgische werknemer.

 

Wanneer  een buitenlandse groepsonderneming in het verleden bezoldigingen en voordelen van alle aard zoals aandelen, toekende aan werknemers van een Belgische groepsonderneming, was de Belgische werkgever niet altijd verplicht om deze voordelen te vermelden op een fiscale inlichtingenfiche.

 

De werknemer die deze voordelen ontving, moest deze wel zelf opnemen in zijn aangifte personenbelasting (of aangifte belasting niet-inwoner). De voordelen die een buitenlandse groepsonderneming toekende, beschouwde men ook in het verleden als belastbare bezoldigingen.

 

Het wetsontwerp dat de ficheverplichting zou invoeren voor inkomsten vanaf 2018, kon door de val van de regering niet tijdig besproken worden. De fiscale inlichtingenfiches waarop deze inkomsten worden vermeld, moeten vóór 1 maart 2019 ingediend worden. De wetgeving dient dan ook voor die datum van kracht te zijn.

Omdat deze termijn niet meer haalbaar is, diende de regering een amendement in dat de rapporteringsverplichting uitstelt. De regering wenst zo problemen met corrigerende en aanvullende fiches te vermijden.   

 

 

2. Voordelen toegekend in 2018

Voordelen die een buitenlandse groepsonderneming tijdens het inkomstenjaar 2018 toekent aan een Belgische werknemer:

 

  • moet de Belgische werkgever dus niet vermelden op een fiscale inlichtingenfiche 281.10 (of 281.20);
  • moet de werknemer opnemen in zijn aangifte personenbelasting

 

Voor de voordelen toegekend in 2018 verandert er, op fiscaal vlak, dus niets ten opzichte van het verleden.

 

 

3. Voordelen toegekend in 2019

Wanneer het wetsontwerp goedgekeurd wordt, komen er wél wijzigingen op fiscaal vlak. Meer bepaald voor bezoldigingen en voordelen van alle aard die een buitenlandse groepsonderneming toekent vanaf 1 januari 2019.

 

De werkgever is dan verplicht om alle bezoldigingen en voordelen van alle aard, toegekend vanaf 1 januari 2019 te rapporteren.

 

Daarnaast zal de Belgische werkgever verplicht zijn om bedrijfsvoorheffing te heffen op bezoldigingen en voordelen van alle aard toegekend vanaf 1 maart 2019 en deze door te storten aan de belastingadministratie.

 

 

3.1. Nieuwe verplichtingen

In vele gevallen was de belastingadministratie niet op de hoogte van de toekenning van bezoldigingen en voordelen van alle aard door buitenlandse vennootschappen, omdat er:

 

  • geen rapportering gebeurde aan de administratie; en
  • er  geen inhouding van bedrijfsvoorheffing verplicht was.

 

Hierdoor ontsnapten deze bezoldigingen en voordelen van alle aard dikwijls aan belastingheffing.

 

De regering wenst dit tegen te gaan door onderstaande verplichtingen in te voeren.

 

Ficheplicht vanaf 1 januari 2019

Er komt een ficheplicht voor bezoldigingen en voordelen van alle aard die een buitenlandse groepsvennootschap toekent aan een personeelslid van de Belgische vennootschap. 

De ficheplicht geldt voor alle bezoldigingen en voordelen van alle aard toegekend vanaf 1 januari 2019.

 

Merk op dat deze ficheverplichting al wel bestond voor aandelenopties toegekend door een buitenlandse vennootschap.

 

Sanctie

De niet-naleving van de ficheplicht wordt gesanctioneerd met een boete gelijk aan 10% van het niet-vermelde bedrag. De boete is niet verschuldigd wanneer het niet-aangegeven voordeel is opgenomen in de binnenlandse of buitenlandse aangifte van de genieter.

 

Logisch, de voordelen worden dan immers belast. De belastbaarheid is ook de voornaamste reden waarom de fiche verplichting wordt ingevoerd.

Bij het niet vermelden van de voordelen op de fiche zijn de gewone administratieve boete en de aanslag geheim commissieloon niet van toepassing.

 

Onderwerping aan bedrijfsvoorheffing vanaf 1 maart 2019

Vanaf 1 maart 2019 worden deze bezoldigingen en voordelen van alle aard zelfs onderworpen aan bedrijfsvoorheffing.  

 

Zoals gezegd, bestond de ficheplicht al voor aandelenopties toegekend door een buitenlandse vennootschap. Nieuw is dat  deze opties, net zoals andere voordelen, vanaf 1 maart 2019 ook onderworpen worden aan bedrijfsvoorheffing.

 

 

3.2. Voor wie?

De uitbreiding geldt zowel voor bezoldigingen en voordelen van alle aard, die buitenlandse groepsondernemingen toekennen aan werknemers en bedrijfsleiders, onderworpen aan:

 

  • de Belgische personenbelasting of 
  • de Belgische belasting der niet-inwoners.

 

De wet voert hiertoe een fictie in. De bezoldigingen of voordelen van alle aard worden geacht te zijn toegekend door de Belgische vennootschap-werkgever. De werknemer heeft immers enkel een arbeidsovereenkomst met de Belgische werkgever en niet met de buitenlandse groepsvennootschap, ook wanneer de buitenlandse groepsvennootschap een deel van de bezoldiging betaalt. 

 

Let op!

De hypothese van een salary split wordt niet gevat door deze regeling. In dit laatste geval heeft de werknemer zowel een arbeidsovereenkomst met de Belgische als met de buitenlandse vennootschap.

 

 

Voorbeeld

NV Belco is de Belgische dochtervennootschap van de buitenlandse groep Newco. In het kader van haar wereldwijd verloningsprogramma wenst Newco aandelen toe te kennen aan werknemers van haar Belgische dochtervennootschap NV Belco. De toekenning gebeurt rechtstreeks door de buitenlandse moedervennootschap aan de Belgische werknemer. Newco rekent de kost niet door naar de Belgische vennootschap.

 

Noch Belco NV noch Newco kunnen momenteel worden aangemerkt als schuldenaar of mandataris van bedrijfsvoorheffing in België. Daarnaast moeten zij deze voordelen niet vermelden op een fiscale inlichtingenfiche.

 

Dit wijzigt door de nieuwe fictiebepaling.

Vanaf 1 januari 2019 moet dit voordeel vermeld worden op de fiscale inlichtingenfiche die NV Belco opmaakt. Vanaf 1 maart 2019 zal dit voordeel, naast de vermelding op de fiscale fiche, onderworpen worden aan bedrijfsvoorheffing.

 

De Belgische vennootschap-werkgever kan zowel onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting als de rechtspersonenbelasting. Er geldt geen voorwaarde dat de Belgische vennootschap actief moet tussenkomen in de toekenning van de bezoldiging of het voordeel. Trouwens, indien de Belgische vennootschap-werkgever actief tussenkomt, dan bestaat er nu al een plicht om bedrijfsvoorheffing in te houden als mandataris of tussenpersoon.

 

Voor de definitie van het begrip groepsonderneming verwijst men naar de definitie "verbonden onderneming" in het vennootschapsrecht (art. 11 venn.W.).

De verbondenheid kan ook bestaan tussen andere rechtspersonen (VZW, stichting) die in een juridische groepsvorming betrokken worden.

 

 

3.3. Voorrang dubbelbelastingverdragen

De verdragen ter vermijding van dubbele belasting blijven voorrang hebben bij de beoordeling of bedrijfsvoorheffing moet ingehouden worden. 

Bedrijfsvoorheffing is enkel verschuldigd in zoverre België heffingsbevoegd is voor de bezoldiging.

 

 

3.4. Vrijstellingen doorstorting bedrijfsvoorheffing

Op fiscaal vlak kan de werkgever genieten van verschillende vrijstellingen doorstorting bedrijfsvoorheffing voor nacht- en ploegenarbeid, overuren, wetenschappelijk onderzoek, startende ondernemingen,…..

 

De bezoldigingen en voordelen van alle aard die een buitenlandse groepsvennootschap toekent, worden uitgesloten uit het toepassingsgebied.

De voormelde, geviseerde bezoldiging en voordelen kunnen dus niet genieten van de vrijstellingen doorstorting bedrijfsvoorheffing.

 

De regering wenst geen lastenverlaging toe te staan aan de Belgische vennootschap. Het is namelijk de buitenlandse vennootschap die de lasten van de bezoldigingen en voordelen van alle aard draagt en niet de Belgische vennootschap.

 

 

4. SD Worx kan u hierbij helpen

SD Worx kan u helpen wanneer u twijfelt aan de inhouding van bedrijfsvoorheffing en de opmaak van de fiscale inlichtingenfiches.

 

Onze consultants kunnen u hierbij met raad en daad bijstaan. Voor advies en begeleiding kan u dan ook terecht bij kmo_consultancy-legal@sdworx.com of LegalConsulting@sdworx.com.

Oeps,

Onze excuses, er is iets fout gelopen.

Probeert u het later eens opnieuw.

Was deze informatie nuttig voor u?

Ja Nee

Welke van de volgende beschrijft jouw feedback het best?






Jouw feedback

De versie van de browser die U gebruikt is niet optimaal voor deze website. De meeste functies zullen niet goed werken. De versie die u gebruikt wordt ook niet meer ondersteund door Microsoft en hierdoor loopt u security risico’s. Om de veiligheid en privacy van uw data te kunnen blijven garanderen, raden wij aan om zo snel mogelijk naar Internet Explorer 11 te upgraden of de laatste versie van een andere browser te gebruiken.