Feedback
ella
Fiche en bedrijfsvoorheffing voor voordelen toegekend door buitenlandse groepsvennootschappen
Losse berichten
Gepubliceerd op 20/11/2018

Er wordt een ficheplicht ingevoerd voor bezoldigingen en voordelen alle aard (bijv. aandelenopties, gratis aandelen, een bonus, RSU’s,… ) toegekend door een buitenlandse groepsvennootschap aan een personeelslid van de Belgische vennootschap.  De ficheplicht geldt voor alle bezoldigingen en voordelen alle aard toegekend gedurende 2018. Voor aandelenopties toegekend door een buitenlandse vennootschap bestond de ficheplicht al.

 

Vanaf 2019 worden deze bezoldigingen en voordelen alle aard, inclusief aandelenopties toegekend door een buitenlandse vennootschap, zelfs onderworpen aan bedrijfsvoorheffing.  

 

Met deze nieuwe plicht wil de wetgever voorkomen dat deze voordelen ontsnappen aan belasting in hoofde van de verkrijger.

 


Opgelet!

Deze bespreking is gebaseerd op ontwerpteksten. Amendementen zijn dus nog steeds mogelijk waardoor de regeling zoals hier beschreven nog kan wijzigen. Deze bespreking geldt tevens onder voorbehoud van publicatie in het Belgisch Staatsblad.

Wat betekent dit voor de werkgever?

De Belgische werkgever moet de buitenlandse bezoldiging en voordelen toegekend aan zijn werknemers en bedrijfsleiders gedurende 2018 opnemen op de fiscale fiche. En vanaf 2019 zelfs onderwerpen aan bedrijfsvoorheffing.

 

Het is voorlopig voorbarig om nu al deze voordelen op te nemen in de payroll. Dit is immers nog maar een wetsontwerp dat nog via de Raad van State en via het parlement moet passeren. We vermoeden dat we pas in december zullen vernemen of dit ontwerp ook de eindmeet haalt.

 

Gezien het eindejaar nadert, adviseren we wel om op ondernemingsvlak reeds te onderzoeken of deze nieuw plicht invloed heeft op uw onderneming. Wij van onze kant onderzoeken op welke wijze we deze maatregel uitvoeren. Wij houden u op de hoogte !

Bron:
Voorontwerp van wet houdende fiscale, fraudebestrijdende, financiële als ook diverse bepalingen.

Juridische inhoud

1. Nieuwe verplichting

Er wordt een ficheplicht ingevoerd voor bezoldigingen en voordelen alle aard (bijv. aandelenopties, gratis aandelen, een bonus, RSU’s,… ) toegekend door een buitenlandse groepsvennootschap aan een personeelslid van de Belgische vennootschap. 

 

Ficheplicht voor 2018

De ficheplicht geldt voor alle bezoldigingen en voordelen alle aard toegekend gedurende 2018. Voor aandelenopties toegekend door een buitenlandse vennootschap bestond de plicht al om deze opties te vermelden op de fiscale fiche.

 

Sanctie

De niet-naleving van de ficheplicht wordt gesanctioneerd met een boete gelijk aan 10% van bedrag. De boete is niet verschuldigd indien het niet-aangegeven voordeel is opgenomen in de binnenlandse of buitenlandse aangifte van de genieter. Logisch, de voordelen worden dan ook belast.

De gewone administratieve boete en de aanslag geheim commissieloon bij het niet vermelden van de voordelen op de fiche zijn niet van toepassing.

 

Ficheplicht en onderwerping aan bedrijfsvoorheffing vanaf 2019

Vanaf 2019 worden deze bezoldigingen en voordelen alle aard zelfs onderworpen aan bedrijfsvoorheffing.  Voor aandelenopties toegekend door een buitenlandse vennootschap bestond de ficheplicht al, maar vanaf 2019 zullen deze opties - net zoals andere voordelen -  ook onderworpen worden aan bedrijfsvoorheffing.

 

Met deze nieuwe plicht wil de wetgever voorkomen dat deze voordelen ontsnappen aan belasting.

2. Voor wie?

De uitbreiding geldt zowel voor bezoldigingen en voordelen toegekend aan werknemers als bedrijfsleiders, onderworpen in België aan de personenbelasting of de belasting der niet-inwoners door verbonden ondernemingen.

 

De wet voert hiertoe een fictie in. De bezoldigingen of voordelen alle aard worden geacht zelf te zijn toegekend door de Belgische vennootschap-werkgever.De werknemer heeft immers enkel een arbeidsovereenkomst met de Belgische werkgever en niet met de buitenlandse (moeder)vennootschap, hoewel een deel van de bezoldiging wordt betaald door de buitenlandse vennootschap. 

De hypothese van een salary split wordt niet gevat door deze regeling. In dit laatste geval heeft de werknemer zowel een arbeidsovereenkomst met de Belgische als buitenlandse vennootschap.

 

Voorbeeld

NV Belco is de Belgische dochtervennootschap  van de buitenlandse  groep Newco. In het kader van haar wereldwijd verloningsprogramma wenst Newco  aandelen toe te kennen aan werknemers van haar Belgische dochtervennootschap NV Belco. De toekenning gebeurt rechtstreeks door de buitenlandse moedervennootschap. De kost wordt niet doorgerekend naar de Belgische vennootschap.

 

Belco NV noch Newco kunnen momenteel niet worden aangemerkt als schuldenaar of mandataris van bedrijfsvoorheffing in België noch zijn zij gehouden op deze voordelen te vermelden op een fiscale fiche. Dit wijzigt door de nieuwe fictiebepaling. In 2018 moet dit voordeel vermeld worden op de fiscale fiche van de NV Belco. In 2019 zal dit voordeel, naast de vermelding op de fiscale fiche, onderworpen worden aan bedrijfsvoorheffing.

 

De Belgische vennootschap-werkgever kan zowel onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting als de rechtspersonenbelasting. Er geldt geen voorwaarde dat de Belgische vennootschap actief moet tussenkomen in de toekenning van de bezoldiging of het voordeel. Trouwens, indien de Belgische vennootschap-werkgever actief tussenkomt, dan bestaat er nu al  een plicht om bedrijfsvoorheffing in te houden als mandataris of tussenpersoon.

 

Voor de definitie van het begrip verbonden onderneming verwijst men naar het vennootschapsrecht.

 

Verbonden ondernemingen zijn (art. 11 Venn. W.). :

 

a) de vennootschappen waarover zij een controlebevoegdheid uitoefent (haar dochters zowel rechtstreeks als onrechtstreeks);

 

b) de vennootschappen die een controlebevoegdheid over haar uitoefenen (haar moeders);

 

c) de vennootschappen waarmee zij een consortium vormt; een consortium wordt gevormd door een onderneming die samen met andere vennootschappen onder een centrale leiding staan of wanneer de aandelen van deze ondernemingen gehouden worden door dezelfde personen (bijv. familiale groepen);

 

d) de andere vennootschappen die, bij weten van haar bestuursorgaan, onder de controle staan van de vennootschappen bedoeld in a), b) en c); dit zal bijvoorbeeld het geval zijn als de moedervennootschap nog een andere vennootschap controleert (zustervennootschap) en als één of meer dochtervennootschappen op hun beurt een andere vennootschap controleert (kleindochters)

 

De verbondenheid kan ook bestaan tussen andere rechtspersonen (VZW, stichting) die in een juridische groepsvorming betrokken worden.

3. Voorrang dubbelbelastingverdragen

Bij de beoordeling of bedrijfsvoorheffing moet ingehouden worden, blijven de dubbelbelastingverdragen voorrang hebben. Bedrijfsvoorheffing is enkel verschuldigd in zoverre België heffingsbevoegd is inzake de bezoldiging.

 

4. Vrijstellingen doorstorting bedrijfsvoorheffing

Op fiscaal vlak kan de werkgever genieten van verschillende vrijstellingen doorstorting bedrijfsvoorheffing voor nacht- en ploegenarbeid, overuren, wetenschappelijk onderzoek, startende ondernemingen,…..

Deze voordelen en bezoldigingen worden uitgesloten uit het toepassingsgebied. De  voormelde, geviseerde bezoldiging en voordelen kunnen niet genieten van de vrijstellingen doorstorting bedrijfsvoorheffing.

Oeps,

Onze excuses, er is iets fout gelopen.

Probeert u het later eens opnieuw.

Was deze informatie nuttig voor u?

Ja Nee

Welke van de volgende beschrijft jouw feedback het best?






Jouw feedback

De versie van de browser die U gebruikt is niet optimaal voor deze website. De meeste functies zullen niet goed werken. De versie die u gebruikt wordt ook niet meer ondersteund door Microsoft en hierdoor loopt u security risico’s. Om de veiligheid en privacy van uw data te kunnen blijven garanderen, raden wij aan om zo snel mogelijk naar Internet Explorer 11 te upgraden of de laatste versie van een andere browser te gebruiken.