Deze wetten bevatten een aantal relevante fiscale maatregelen:

1) Wijziging aanrekening belastingvrije sommen voor personen ten laste in personenbelasting

In de personenbelasting worden de belastingvrije sommen voor personen ten laste (kinderen, ouders,…) automatisch toegekend bij de partner met het hoogst gezamenlijk belastbaar inkomen. Dit is meestal de meest voordelige manier van aanrekenen.

Dit is niet altijd zo wanneer deze partner inkomsten heeft die in België geheel of gedeeltelijk zijn vrijgesteld van belasting. Dit is bijvoorbeeld het geval wanneer deze persoon in het buitenland werkt en belast wordt. Deze buitenlandse inkomsten moeten ook opgenomen worden in de Belgische aangifte, maar worden vrijgesteld van Belgische belasting. Daardoor verdwijnt het belastingvoordeel wanneer dit de partner was met het hoogste inkomen.

België werd meermaals zowel door het Europees Hof (arrest Imfeld-Garcet) als het Grondwettelijk Hof veroordeeld voor deze manier van aanrekenen. Daarom past de wetgever haar werkwijze aan.

De belastingvrije sommen blijven voortaan toegekend aan de partner met het hoogst gezamenlijk belastbaar inkomen, tenzij de toekenning aan de andere partner voordeliger zou zijn. De fiscus zal zelf deze dubbele berekening maken en de meest voordelige manier van toekenning toepassen in de eindafrekening in de personenbelasting.

Vanaf het aanslagjaar 2018 wordt de dubbele berekening door de fiscus toegepast, ook al is er geen buitenlands vrijgesteld inkomen. Voor aanslagjaar 2017 wordt de dubbele berekening ook toegepast. Dit gebeurt op basis van een administratieve circulaire en gebeurt enkel wanneer één van beide partners buitenlands vrijgesteld inkomen heeft (art. 155 en 156 WIB 92).

Deze wijziging in de personenbelasting heeft geen gevolgen voor de bedrijfsvoorheffing. In de bedrijfsvoorheffing blijft de regel dat de gehuwde of wettelijk samenwonende partners onderling zelf kiezen wie van beiden de personen ten laste neemt.

2) De bepaling over schrapping vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing NMBS groep is gesneuveld

De bepaling waarbij de vrijstellingen doorstorting bedrijfsvoorheffing opgeheven wordt in het fiscaal wetboek voor de NMBS groep is verdwenen.

3) Elektronische maaltijdcheque 

Maaltijdcheques worden niet als loon beschouwd indien ze tegelijkertijd aan bepaalde voorwaarden voldoen. Op sociaal vlak wordt deze vrijstelling vanaf 1 januari 2016 enkel nog voor elektronische maaltijdcheques verleend.

Nu wordt de fiscale terminologie aangepast. Het woord maaltijdcheque wordt vervangen door elektronische maaltijdcheque. Inhoudelijk heeft dit geen gevolgen.