De coronacrisis heeft ook fiscale gevolgen voor grensoverschrijdende tewerkstellingen. Veel werknemers kunnen de grens immers niet meer oversteken om in het buitenland te werken.

Hierdoor dreigen de grensarbeiders niet meer belastbaar te zijn in het land waar ze normaal werken, maar wel in het land waar ze wonen.

Om hieraan te verhelpen, sloot België begin dit jaar een apart fiscaal akkoord met elk van onze buurlanden. De verdragen met Frankrijk en Nederland worden nu verlengd tot 31 maart 2021.

Op een verlenging van de akkoorden met Luxemburg en Duitsland is het voorlopig nog even wachten.

Fiscale aspecten van grensoverschrijdende tewerkstelling

België heeft met een groot aantal landen dubbelbelastingverdragen gesloten om er voor te zorgen dat werknemers niet dubbel belastingen moeten betalen op hun beroepsinkomen.

Zo sloot heeft België ook verdragen met onze buurlanden Nederland, Frankrijk, Duitsland en het Groothertogdom Luxemburg.

Op basis van deze verdragen wordt het beroepsinkomen van een werknemer in principe belast in het land waar hij/zij tewerkgesteld is (mits een aantal uitzonderingen).

Door het coronavirus zijn de Belgische en de buitenlandse grensarbeiders van onze buurlanden echter vaak verplicht om van thuis uit te werken.

De geldende verdragen tussen België en die buurlanden voorzien geen uitzondering voor dit soort van overmachtssituaties. Als gevolg daarvan zijn de betrokken grensarbeiders plots niet meer belastbaar in het land waar ze normaal werken, maar wel in het land waar ze wonen.

Apart fiscaal akkoord tussen België met elk van de buurlanden over grensarbeiders die thuis werken omwille van Corona.

Om bovenstaand euvel te verhelpen, had België daarom begin dit jaar met elk van onze buurlanden een apart fiscaal akkoord gesloten.

Op basis van die akkoorden beschouwt men de thuiswerkdagen van grensarbeiders vanaf 11 maart tot 31 december 2020 fictief als dagen die betrokkenen presteren in het land waar men normaal gezien tewerkgesteld is.

Daardoor blijft het werkland dus belasting heffen op het inkomen dat de grensarbeider verdient tijdens de dagen dat hij thuiswerkt.

België heeft nu de verdragen met Nederland en Frankrijk verlengd tot 31 maart 2021. Op een verlenging van de akkoorden met Luxemburg en Duitsland is het voorlopig nog even wachten.

Overmacht in het kader van de grensarbeidersregeling

Opgelet : er bestaat nog steeds een specifieke grensarbeidersregeling met Frankrijk. Deze geldt enkel voor de Franse grensarbeider die op 31 december 2011 het voordeel van de grensarbeidersregeling geniet.

In principe mogen deze grensarbeiders niet meer dan 30 dagen per kalenderjaar buiten de Belgische grensstreek werken. Deze 30-dagen regel is niet van toepassing in geval van overmacht.

Op basis van het fiscaal akkoord van begin dit jaar, oordeelden de Belgische en Franse autoriteiten dat de huidige toestand met betrekking tot het het Coronavirus, aan alle kenmerken voldoet om te kunnen spreken van overmacht.
De aanwezigheid van een Franse grensarbeider in zijn woonplaats in Frankrijk (met name om daar te telewerken) telt dan ook niet mee voor de berekening van de termijn van 30 dagen.

De verlenging van het fiscaal akkoord tussen België en Frankrijk zorgt ervoor dat ook dit principe verder van toepassing blijft.