Juridische inhoud

1. Aanpassing aan de huidige werkwijze bij het Spoor

De NMBS en Infrabel kunnen niet genieten van een vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing. Dit werd in het verleden zo overeengekomen met de fiscus. De NMBS en Infrabel ontvangen immers subsidies van de overheid voor de openbare dienstverlening die zij verzorgen.

De vermindering van doorstorting van bedrijfsvoorheffing is in feite een tussenkomst vanwege de overheid in de loonkosten van een onderneming.

Deze tussenkomst zit reeds vervat in de dotatie aan de NMBS en Infrabel.

Door herstructureringen uit het verleden is het voltallige personeel van de NMBS en Infrabel in dienst van HR Rail.
Het spreekt voor zich dat ook HR Rail uitgesloten moet worden, van het toepassingsgebied voor de vermindering van vrijstelling van doorstorting bedrijfsvoorheffing.

En dit voor de niet-commerciële activiteiten, die zij in opdracht van NMBS en Infrabel verzorgen.

De regering past de wetgeving nu in die zin aan.

De maatregel treedt retroactief in werking. Voor de bezoldigingen toegekend of betaald vanaf 1 januari 2017 kan HR Rail geen aanspraak meer maken op een vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing, in het kader van overwerk en nacht- en ploegenarbeid.

2. Vermindering doorstorting bedrijfsvoorheffing voor werken in onroerende staat: de wetgeving wordt verduidelijkt

Werkgevers actief in sectoren die 'werken in onroerende staat' verrichten, krijgen een lastenverlaging in de vorm van een vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing. Voor deze regeling werd een eigen definitie van ploegenarbeid ingevoerd. Ondernemingen waarvan de werknemers, in een ploeg van minstens 2 personen, werken in onroerende staat uitvoeren op locatie kunnen recht hebben op een vermindering van doorstorting van bedrijfsvoorheffing.

Er bleven echter enkele vragen onbeantwoord. Daar komt nu verandering in. Volgende items worden uitgeklaard:

• De "gewone" vermindering van doorstorting van bedrijfsvoorheffing, in het kader van nacht- en ploegenarbeid en de vermindering van doorstorting van bedrijfsvoorheffing in het kader van een volcontinu arbeidssysteem mag men niet cumuleren met een vermindering van doorstorting van bedrijfsvoorheffing in het kader van werken in onroerende staat.

• Het begrip "bruto uurloon" in het kader van de minimale bezoldiging wordt verduidelijkt. Men bedoelt in deze context het bruto-uurloon voor inhouding van de persoonlijke socialezekerheidsbijdragen.

• De voorwaarde 'werken in een ploeg' wordt verduidelijkt. Alle werknemers van de ploeg moeten het minimale uurloon van 13,75 EUR ontvangen, opdat men kan spreken van een ploeg. De werkgever die een minimaal uurloon van 13,75 EUR toekent, wordt beschouwd als een werknemer die een ploegenpremie toekent. Men gaat er in dit kader van uit dat de ploegenpremie mee vervat zit in het uurloon van 13,75 EUR.

• De studenten en leerlingen in een stelsel van duaal leren tellen niet langer mee om na te kijken of voldaan is aan de voorwaarde van ‘werken in een ploeg’.
  Let wel!
  Voor een student of leerling in een stelsel van duaal leren die in een ploeg werkt en ook aan de andere voorwaarden (zoals het minimumuurloon) voldoet, mag de werkgever wel de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing in het kader van werken in onroerende staat toepassen.

• Men lost de discussie over de indexering van het minimale uurloon op. Meer bepaald past men het indexeringsmechanisme aan, zodat het minimale uurloon voor het jaar 2018 wel degelijk 13,75 EUR bedraagt. Voor inkomstenjaar 2019 bedraagt het minimumuurloon 13,99 EUR.

We lichten de verduidelijkingen toe aan de hand van enkele voorbeelden. 

Voorbeeld 1:

Werknemer A met een uurloon van 15,00 euro en student C met een uurloon van 14 euro verrichten werken in onroerende staat op locatie. Het gaat om complementair werk.

De werkgever mag de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing in het kader van werken in onroerende staat niet toepassen. Er is niet voldaan aan de voorwaarde van een ploeg. Daarvoor moet men onder andere met minimaal 2 personen zijn en de student telt niet mee voor de bepaling van de ploeg .

Voorbeeld 2:

Werknemer A met een uurloon van 15,00 euro, werknemer B met hetzelfde uurloon en student C met een uurloon van 10 euro verrichten werken in onroerende staat op locatie. Het gaat om complementair werk. Aan de definitie van ploegenarbeid is voldaan. Werknemer A en B vormen een ploeg van minstens 2 personen.

De vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing geldt:

• voor de lonen van werknemer A en B;
• niet voor het loon van student C. Zijn uurloon bedraagt immers minder dan 13,99 EUR.

Voorbeeld 3:

Werknemer A met een uurloon van 15,00 euro, werknemer B met hetzelfde uurloon en student C met een uurloon van 14 euro verrichten werken in onroerende staat op locatie. Het gaat om complementair werk. Aan de definitie van ploegenarbeid is voldaan. Werknemer A en B vormen een ploeg van minstens 2 personen. Student C laat men buiten beschouwing voor de bepaling van de ploeg. De vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing geldt zowel voor de lonen van werknemers A en B als voor het loon van student C. Het uurloon bedraagt voor alle drie immers minstens 13,99 euro.

3. IPA-korting ook voor sociale werkplaatsen

4. Aanpassing fiscaal basisbedrag niet-recurrente resultaatsgebonden voordelen

Niet-recurrente resultaatsgebonden voordelen zijn fiscaal vrijgesteld tot 2.755 EUR (niet-geïndexeerd). Dit bedrag stemt overeen met het vrijgesteld basisbedrag voor RSZ van 3.169 EUR (niet-geïndexeerd), verminderd met de solidariteitsbijdrage van 13.07%:
3.169 EUR – 414,19 EUR = 2.754,81 EUR.

Het sociale en fiscale basisbedrag indexeert op dezelfde manier. 

Het is echter niet uitgesloten dat het geïndexeerde sociale bedrag, verminderd met de solidariteitsbijdrage van 13,07%, een paar cent hoger is dan het geïndexeerde fiscaal vrijgesteld bedrag.

Hierdoor is het mogelijk dat het bedrag, na aftrek van de solidariteitsbijdrage, wegens een miniem verschil niet langer volledig fiscaal vrijgesteld kan worden.

Om dit euvel te voorkomen verhoogt men het fiscale basisbedrag met 1 EUR naar 2.756 EUR.

De verhoging gaat in vanaf aanslagjaar 2020 (inkomsten 2019).