Werknemers kunnen voortaan op een fiscaal voordelige manier tot 130 overuren per kalenderjaar opnemen. Als voorwaarde geldt wel dat deze overuren recht moeten geven op een wettelijke overurentoeslag.
Het uitgangspunt: het ontmoedigen van zwartwerk
De overheid heeft enkele jaren geleden de strijd tegen zwartwerk opgevoerd. Er werd onder andere een regeling uitgewerkt om de kostprijs van een overuur te drukken. Dit gebeurde door een fiscaal voordeel toe te kennen aan werkgevers en werknemers voor de eerste 65 overuren per kalenderjaar die recht gaven op een wettelijke overurentoeslag.
Dit fiscale voordeel zorgde ervoor dat een overuur goedkoper werd voor de werkgevers. De betrokken werknemers zagen hun nettoloon, dat ze voor dat overuur ontvingen, dan weer verhogen.
De grens van 65 overuren per kalenderjaar werd ondertussen opgetrokken tot 130 uren.
Voor welke overuren geldt dit fiscale voordeel?
Het fiscale voordeel geldt per kalenderjaar voor de eerste 130 uren die een werknemer als overwerk presteert. Enkel de overuren die recht geven op een wettelijke overurentoeslag tellen mee.
De overurentoeslag bedraagt minimaal 50% voor overuren die op weekdagen worden gepresteerd (met inbegrip van zaterdag). Voor overuren die op zondagen, feestdagen of vervangende feestdagen worden gepresteerd, bedraagt de overurentoeslag minimaal 100%.
Beide percentages worden berekend op het normale loon (dit geldt dus ook voor premies die samenhangen met het loon).
Wat bij deeltijdse werknemers?
Voor deeltijdse werknemers met een vaste wekelijkse arbeidsduur is er pas sprake van een overuur met overurentoeslag vanaf het dertiende bijkomende uur per kalendermaand. Pas vanaf dan geldt ook het fiscale voordeel. De eerste twaalf bijkomende uren per kalendermaand geven geen recht op een overurentoeslag, en komen bijgevolg niet in aanmerking voor het fiscale voordeel.
Het voordeel voor de werkgever: vrijstelling van doorstorting bedrijfsvoorheffing
Het fiscale voordeel geldt enkel voor werkgevers uit de privésector en voor uitzendbureaus die werknemers in deze sector ter beschikking stellen. De overheidssector wordt hiervan uitgesloten. Enkel autonome overheidsbedrijven (Belgacom,...) kunnen vanaf 1 januari 2009 ook van het werkgeversvoordeel genieten.
Het eigenlijke fiscale voordeel situeert zich in de bedrijfsvoorheffing. De werkgever moet een bepaald percentage van het brutobedrag van de bezoldigingen, dat als berekeningsbasis heeft gediend voor de overurentoeslag, niet doorstorten. Dit percentage wordt bepaald in functie van de grootte van de wettelijke overurentoeslag.
|
Wettelijke overurentoeslag
|
Voordeel werkgever |
|
20% (enkel van toepassing in de bouwsector)
|
32,19% |
|
50% (minimale overurentoeslag)
|
41,25% |
|
100% (zondag, feestdag)
|
41,25% |
Het voordeel voor de werknemer: een belastingvermindering in de bedrijfsvoorheffing
Het fiscale voordeel geldt voor werknemers die onderworpen zijn aan de Arbeidswet, werkzaam zijn bij ondernemingen uit de privésector, én overuren presteren waarvoor een wettelijke overurentoeslag wordt betaald.
Het fiscale voordeel bestaat uit een belastingvermindering. Deze wordt berekend in de bedrijfsvoorheffing in de maand waarin het overwerk wordt gepresteerd. De vermindering omvat een percentage van het totaal van de berekeningsbasis voor de overurentoeslag.
|
Wettelijke overurentoeslag
|
Voordeel werknemer |
|
20% (enkel van toepassing in de bouwsector)
|
66,81% |
|
50% (minimale overurentoeslag)
|
57,75% |
|
100% (zondag, feestdag)
|
57,75% |
De finale afrekening van het fiscale voordeel gebeurt in de personenbelasting. Tijdens de maanden waarin overuren zijn gepresteerd, wordt een vermindering van de bedrijfsvoorheffing toegekend. De vermindering wordt in de personenbelasting op eenzelfde wijze berekend.
Hoe verkrijgen werkgevers en werknemers het fiscale voordeel?
Werknemers kunnen in principe zelf kiezen om hun overuren te laten uitbetalen of inhaalrust op te nemen. Voortaan kunnen dus 130 overuren voordelig worden uitbetaald.
Opdat werknemers en werkgevers van dit fiscaal voordeel kunnen genieten, moet een onderneming wel twee afzonderlijke aangiften bedrijfsvoorheffing indienen:
- De eerste aangifte bevat het totaal belastbaar bedrag en de bedrijfsvoorheffing van alle werknemers. Het gaat hier om de klassieke aangifte bedrijfsvoorheffing.
- De tweede aangifte heeft betrekking op de werknemers die overuren hebben gepresteerd en waarop het fiscale voordeel van toepassing is.